第三十條規定,簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式:
應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
第四十二條規定,增值稅納稅地點(diǎn)為:
(一)固定業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?倷C構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權的財政和稅務(wù)機關(guān)批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(二)非固定業(yè)戶(hù)應當向應稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未申報納稅的,由其機構所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
財稅〔2013〕106號文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一條規定,試點(diǎn)納稅人〔指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策
(六)計稅方法。
2.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以該地區試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅。
根據上述政策規定,企業(yè)發(fā)生“營(yíng)改增”應稅服務(wù),如動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),納稅地點(diǎn)為機構所在地。如果該設備屬于試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或自制的,發(fā)生的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以適用簡(jiǎn)易計稅方法,征收率為3%.如果該設備不屬于試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或自制的,不適用簡(jiǎn)易計稅方法。 |